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V1814-23 21 June 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · obligación personal

No obligation to file succession declaration if France's double taxation treaty applies

A Spanish resident asks whether they must file a succession declaration for a legacy and life insurance from a cousin resident in France. The DGT states that, under the double taxation treaty, tax jurisdiction falls on France and no declaration is required in Spain.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del Convenio de 8 de enero de 1963 entre Francia y España para evitar la doble imposición y que, de acuerdo con el mismo, tanto el legado como los seguros de vida tributen exclusivamente en Francia. En este caso, obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones español, a título informativo.

The DGT's ruling

Aunque el residente en España está sujeto por obligación personal, el Convenio con Francia prevalece sobre la LISD. El dinero legado tributa solo en Francia si los bienes que lo originaron estaban allí al fallecer el causante. Los seguros de vida, al ser bienes incorporales, tributan únicamente en el Estado donde el causante era residente (Francia). Si el convenio desplaza la tributación a Francia, no existe obligación de presentar declaración en España.

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