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V1814-22 1 August 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · ejecución de obras

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

A private individual has enquired whether replacing windows and installing photovoltaic panels can be taxed at the 10% VAT rate. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that while these works may qualify as renovation and repair, the application of the reduced rate depends on the cost of materials supplied not exceeding 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a las obras reseñadas.

The DGT's ruling

Las obras de sustitución de ventanas e instalación de placas fotovoltaicas pueden considerarse de renovación y reparación bajo el tipo del 10% si el destinatario es un particular para uso de vivienda, la construcción terminó hace más de dos años y el coste de los materiales aportados no supera el 40% de la base imponible. Si el coste de los materiales excede dicho límite, se aplicará el tipo general del 21% a la totalidad de la operación. No es posible aplicar el tipo reducido solo a una parte de la ejecución de obra.

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