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V1812-18 20 June 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Pension plan benefits taxed as employment income based on enforceability

A query was made regarding the taxation and timing of pension plan benefit payments following the death of the holder. The DGT clarifies that these benefits are taxed under Personal Income Tax (IRPF) as employment income and that the timing of taxation depends on when they become enforceable, rather than the date of death.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de las prestaciones que percibieran del plan de pensiones los herederos de la consultante. En particular, si pueden diferir la tributación si deciden rescatar el plan de pensiones años después del fallecimiento, y si existe alguna limitación temporal para el rescate. Asimismo, si el tratamiento aplicable es igual en el caso de un plan de previsión asegurado.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones y de previsión asegurados tributan en IRPF como rendimientos del trabajo, no estando sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La imputación temporal se rige por el momento en que las prestaciones sean exigibles por el perceptor, no por el acaecimiento de la contingencia. Para aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007, se deben cumplir los plazos de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF.

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