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V1810-25 13 October 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Transport and hotel reimbursements in clinical trials may be taxable if not strictly compensating

A patient in a clinical trial asks whether mileage and hotel reimbursement is taxable under IRPF. The DGT states that, due to the absence of a labour relationship, the diet exemption does not apply, but considers the possibility of treating it as an expense incurred on behalf of a third party.

The question raised

Cuestión planteada Si tributan en IRPF dichas cantidades.

The DGT's ruling

No se aplica el régimen de dietas exentas porque no existe vínculo laboral. Si el organizador pone directamente los medios de transporte y alojamiento, no hay renta. Si el organizador reembolsa gastos sin acreditar que compensan estrictamente el desplazamiento, o abona cantidades para libre asignación, se considera renta dineraria sometida a IRPF y retenciones.

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