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V1804-19 11 July 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

50% VAT deduction on passenger cars permitted if business use is proven

An agricultural company enquired about VAT deductions on vehicle purchases for its operations. The DGT ruled that, if business use is proven, a 50% deduction rate is presumed for passenger cars, subject to specific exceptions.

The question raised

Cuestión planteada Deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición de vehículos que van a afectarse a la actividad.

The DGT's ruling

Para deducir el IVA, los bienes deben afectarse directa y exclusivamente a la actividad, aunque se admite la afectación parcial en bienes de inversión. En el caso de vehículos de turismo, se presume una afectación del 50% una vez acreditada su uso profesional. Solo ciertos vehículos, como los mixtos para transporte de mercancías o los de agentes comerciales, pueden presumirse afectados al 100%. El grado de afectación debe probarse por medios admitidos en Derecho, no siendo suficiente la mera contabilización o la declaración-liquidación.

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