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V1804-15 9 June 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Deduction for investment in main residence cannot be applied if full ownership is acquired after 1 January 2013

Consultants holding bare ownership of their homes inquired whether they could apply the transitional regime for the main residence investment deduction upon consolidating full ownership following the transfer of usufruct. The DGT ruled that they cannot, as the acquisition of full ownership would occur after the established deadline.

The question raised

Si en el caso de que la usufructuaria transmitiese el usufructo de las viviendas a los nudos propietarios, consolidando éstos el pleno dominio, sería de aplicación, a partir de la transmisión, el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Los beneficios fiscales vinculados a la residencia habitual requieren la titularidad del pleno dominio del inmueble. El régimen transitorio permite la deducción solo a quienes adquirieron jurídicamente su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013. Al consolidar el pleno dominio mediante la transmisión del usufructo con posterioridad a esa fecha, no se cumplen los requisitos para aplicar dicha deducción.

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