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V1791-21 9 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Deduction of expenses and depreciation for renting rooms in a primary residence

A taxpayer inquired about the tax treatment of renting out two rooms in their home while residing in another. The DGT ruled that this income constitutes returns from real estate capital and detailed the deductible expenses and their calculation methods.

The question raised

Tributación de los arrendamientos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Los ingresos por el alquiler de habitaciones constituyen rendimientos del capital inmobiliario. Son deducibles los gastos necesarios para su obtención, prorrateados según la parte de la vivienda alquilada y los días de arrendamiento. Se permite la amortización del inmueble y del mobiliario cedido. Los gastos de suministros solo son deducibles si los paga el arrendador; si se repercuten al inquilino, computan como rendimiento íntegro y luego como gasto. La reducción del 60% solo aplica si el destino es vivienda permanente y no por temporadas.

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