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V1789-22 27 July 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

To qualify for reinvestment exemption, the property must be a primary residence at the time of sale or within the preceding two years

A taxpayer inquired whether a property that served as their primary residence until 2016, but has since been rented out, qualifies as a primary residence if they move back in 2023 and sell it in 2024. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that to maintain the exemption, the property must be the taxpayer's primary residence at the time of sale or have been so during either of the two previous years.

The question raised

Si dicha vivienda tiene la consideración de vivienda habitual a los efectos del IRPF.

The DGT's ruling

Para que la ganancia patrimonial por la venta de una vivienda sea exenta por reinversión, el inmueble debe ser la vivienda habitual en la fecha de transmisión o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. Si la contribuyente vuelve a residir en la vivienda en 2023, para que sea considerada habitual en una venta en 2024, debe haber residido en ella de forma continuada durante al menos tres años.

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