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V1769-21 7 June 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Requirements for special contribution regime and incentive subrogation in construction activities

A natural person enquires whether contributing their construction activity to a company may qualify for the special LIS regime. The DGT states that this is possible if the assets form an autonomous economic unit and the reasons for the transaction are economic, not merely fiscal.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS, así como si los motivos económicos descritos pueden considerarse económicamente válidos a los efectos de la aplicación del citado régimen.

The DGT's ruling

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial de los artículos 76.4 y 87.2 de la LIS si el patrimonio transmitido constituye una unidad económica capaz de operar por sus propios medios y la entidad adquirente puede realizar la misma actividad en condiciones análogas. Los motivos de la operación podrían ser válidos según el artículo 89.2 de la LIS, aunque su valoración depende de los hechos. En caso de sucesión a título universal, la entidad adquirente asume los derechos y obligaciones tributarios, incluyendo la continuidad de beneficios como la Reserva para Inversiones en Canarias.

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