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V1756-17 6 July 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · suplidos

VAT should not be applied to Tourist Stay Tax paid on behalf of clients, provided disbursements requirements are met

A shipping agents' association has enquired whether VAT should be applied to the Tourist Stay Tax paid on behalf of cruise ship owners. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that, if the requirements for disbursements are met, such amounts do not form part of the VAT taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Si debe repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido por la repercusión a los armadores de embarcaciones de cruceros turísticos del importe satisfecho en nombre y por cuenta de los anteriores en concepto de Impuesto sobre Estancias Turísticas.

The DGT's ruling

Las cantidades satisfechas por los consignatarios en concepto de Impuesto sobre Estancias Turísticas no integran la base imponible del IVA si actúan como suplidos. Para ello, deben pagarse en nombre y por cuenta del cliente mediante mandato expreso, la cuantía debe coincidir exactamente con el gasto y la factura debe expedirse a cargo del cliente y no del intermediario. Si se actúa en nombre propio, no procede la exclusión de la base imponible.

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