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V1742-21 4 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption denied if the sold property was not a primary residence in the two years prior to sale

A taxpayer sold a property that had been rented out since 2000 and intended to use the proceeds to build a new primary residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the exemption cannot be applied because the sold property was not the taxpayer's primary residence, nor had it been during the two years preceding the transfer.

The question raised

Si es de aplicación la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. En este caso, al haber cedido el inmueble en arrendamiento desde el año 2000, no se cumple el requisito de vivienda habitual ni en la fecha de transmisión ni en el periodo de dos años previos. Por tanto, no resulta aplicable la exención.

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