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V1742-18 18 June 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de tributación

Requirements for the special tax regime under the IRPF for employment contracts, administration, or change of employer

Consultants have inquired whether they may qualify for the special tax regime under Article 93 of the IRPF (Personal Income Tax Law) due to starting an employment relationship, acting as administrators, or changing employers. The DGT indicates that this is possible provided there is a causal link between the relocation and the reason for it, and that the requirements of prior non-residence and the absence of a permanent establishment are met.

The question raised

1.- Si, como consecuencia del inicio de ambas relaciones laborales, les resultaría de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial por contrato de trabajo o nombramiento de administrador, debe existir una relación de causalidad entre el desplazamiento a España y dicho motivo. En el caso de cambio de empleador, el cese voluntario de la relación laboral original para suscribir un nuevo contrato con otra entidad residente y no vinculada no constituye causa de exclusión del régimen. Se deben cumplir además los requisitos de no haber sido residente en los diez años anteriores y no obtener rentas por establecimiento permanente.

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