Skip to content
Back to index
V1724-21 3 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Exemption for transfer of primary residence by those over 65 requires full ownership

A person over 65 has enquired whether they can apply for the exemption on the transfer of their primary residence following the death of their spouse. The DGT has ruled that the exemption only applies to the portion of the capital gain corresponding to full ownership, rather than the usufruct.

The question raised

Si es de aplicación la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la LIRPF.

The DGT's ruling

La exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF para mayores de 65 años requiere que el contribuyente sea titular del pleno dominio del inmueble. Si el pleno dominio está desmembrado entre nudo propietario y usufructuario, ninguno de ellos puede aplicar la exención. En el caso de transmitir una parte de la vivienda, la exención solo será aplicable a la ganancia patrimonial que corresponda al pleno dominio, no a la parte del usufructo.

Book your free first meeting