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V1723-17 4 July 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Fixed fees for non-profit associations may be VAT exempt if intended for the collective interest

A non-profit association has requested clarification on whether fixed and variable fees paid by its members are subject to VAT. The DGT has ruled that statutory fixed fees may be exempt if they are allocated to the collective interest, whereas variable fees charged for services of individual interest are subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las cuotas fijas y variables pagadas por los asociados.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios a miembros de entidades sin ánimo de lucro están exentas de IVA si se realizan para la defensa de intereses colectivos y la contraprestación es la cotización fijada en los estatutos. Se entiende por cotización cualquier cantidad percibida que constituya la contraprestación de servicios en interés colectivo, sea ordinaria o extraordinaria. No se aplica la exención a servicios que satisfagan intereses particulares del miembro mediante un precio independiente de la cuota estatutaria.

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