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V1687-19 8 July 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · expropiación forzosa

Expropriation gains and late payment interest are included in the savings tax base

The taxpayer asks how to tax and when to report the amounts received from a compulsory expropriation and its late payment interest. The Tax Agency responds that the capital gain and compensatory interest must be included in the savings tax base.

The question raised

Cuestión planteada Tributación e imputación temporal de las cantidades percibidas.

The DGT's ruling

La expropiación genera una ganancia o pérdida patrimonial en el periodo de la ocupación del bien. Si tras un recurso se reconoce un derecho a cantidades adicionales, la ganancia se imputa cuando la resolución es firme o, si ha pasado más de un año hasta el cobro, según las reglas de operaciones a plazos. Los intereses de demora por retraso en el pago tienen carácter indemnizatorio y tributan como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro. La imputación de estos intereses se realiza cuando se reconocen, cuantifican y acuerda su abono.

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