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V1684-18 13 June 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · transmisión de bienes

Transfer of an ATM business is not subject to VAT if it constitutes an autonomous economic unit

An ATM network management entity queried whether the transfer of its 'cajeros on-branch' business to a financial institution is subject to VAT. The DGT ruled that the transaction is not subject to tax as it constitutes the transfer of an autonomous economic unit.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no está sujeta al IVA. Para que no sea una mera cesión de bienes, la transmisión debe ir acompañada de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos. En este caso, la transmisión de contratos, personal, activos, derechos y obligaciones del negocio de cajeros permite considerar que se transmite una unidad económica.

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