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V1684-17 29 June 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · expropiación forzosa

Capital gains from expropriation are attributed to the period when the judicial ruling on fair compensation becomes final

The taxpayer asks when to declare the capital gain from an expropriated property where the fair compensation amount was judicially appealed. The DGT rules that the gain must be attributed to the tax year in which the judicial ruling determining the compensation amount becomes final.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de la ganancia patrimonial y aplicación de lo dispuesto en la disposición transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

En expropiaciones donde el justiprecio se recurre judicialmente, se aplica la regla especial del artículo 14.2.a) de la LIRPF. La ganancia patrimonial debe imputarse al periodo impositivo en que la resolución judicial que determina el derecho a la percepción y su cuantía sea firme, independientemente de la fecha de cobro. Los intereses indemnizatorios por la demora en el pago tributan como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro.

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