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V1679-22 14 July 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

IVA charges on wastewater plant construction deductible if used for VAT-taxed operations

A local council asks whether IVA paid on building a wastewater treatment plant is deductible. The DGT states that water distribution is a taxable business activity and that, as it involves construction works, the taxpayer's investment applies.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en las referidas ejecuciones de obras.

The DGT's ruling

La actividad de distribución de agua, incluyendo el ciclo integral (captación, potabilización, alcantarillado y depuración), es una actividad empresarial sujeta al IVA. En las ejecuciones de obras de construcción de la depuradora, se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Las cuotas soportadas serán deducibles siempre que se destinen exclusivamente a operaciones sujetas y no exentas, o mediante un criterio razonable de imputación si se realizan simultáneamente operaciones sujetas y no sujetas.

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