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V1671-18 12 June 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not the primary residence in the last two years

The taxpayer asks whether they can apply the reinvestment exemption when selling a property they have not resided in for over five years to purchase a new one. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that this is not possible, as the transferred property must have been the primary residence at the time of sale or during either of the two preceding years.

The question raised

Si resulta de aplicación la exención por reinversión de la ganancia patrimonial que se obtenga en la transmisión de la vivienda en la que no residen desde hace más de 5 años.

The DGT's ruling

Para acogerse a la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente. Según el Reglamento, se entiende que se transmite la vivienda habitual cuando esta constituye la residencia en ese momento o la hubiera tenido en cualquier día de los dos años anteriores a la transmisión. Al no residir en la vivienda desde hace más de 5 años, no se cumple este requisito.

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