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V1642-22 8 July 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for primary residence requires change of address to be a necessity

A taxpayer inquired whether they could apply the primary residence reinvestment exemption after selling their home before completing three years of residency, following a robbery that necessitated a move for security reasons. The DGT stated that to waive the three-year period, the circumstances must strictly necessitate the change of residence.

The question raised

Solicita que se le indique si puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea considerada habitual sin haber cumplido el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El término 'necesariamente' implica una obligación o necesidad indispensable que fuerza el cambio, no una opción por conveniencia o voluntad. La valoración de si un hecho concreto, como un robo, constituye una necesidad que obligue al cambio de residencia, corresponde a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.

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