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V1635-15 27 May 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Health expense subsidies not covered by Social Security are exempt from Personal Income Tax if used for health recovery

A query was raised regarding whether social subsidies provided by an entity to its staff constitute employment income. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that only subsidies for health expenses not covered by the Health Service or Mutual Insurance, intended for the restoration of health, are exempt.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de dichas ayudas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Las ayudas económicas para cubrir gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad, destinadas al tratamiento o restablecimiento de la salud, no son renta sujeta al IRPF. Quedan excluidas de gravamen las ayudas para lentes ópticas, tratamientos odontológicos, aparatos ortopédicos y audífonos si cumplen dicho fin. Cualquier otra prestación social que busque paliar la situación económica del perceptor constituye rendimiento del trabajo. Las ayudas para enfermedades de especial gravedad no pueden valorarse por su definición general.

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