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V1634-22 8 July 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Requirements for reinvestment exemption in habitual home: three-year period and exceptions

A taxpayer asks whether they can claim the reinvestment exemption after selling their primary residence to buy another in a different city for work reasons. The DGT responds that, as there has been no continuous residence for three years, the general requirement is not met, unless they can demonstrate circumstances that necessarily require a change of domicile.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la exención por reinversión a la ganancia que pudiera originarse en la transmisión de la primera vivienda a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para la exención, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere una residencia continuada de al menos tres años. Se puede excepcionar este plazo si concurren circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, lo que implica que el cambio no sea una opción voluntaria o por conveniencia. La contribuyente debe acreditar mediante pruebas que la situación le obliga a cambiar de residencia para poder aplicar la exención antes de cumplir el trienio.

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