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V1632-22 8 July 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residency determined by LIRPF criteria and double taxation treaties, even during COVID-19

The DGT confirms that residency is governed by LIRPF rules, and international double taxation treaties apply in cases of conflicting residency.

The question raised

Cuestión planteada Si, a efectos de la determinación de la residencia fiscal, computa dicho período y si, una vez finalizado el estado de alarma, computan aquellos días que España mantenga cerradas las fronteras.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina según el artículo 9 de la LIRPF, basándose en la permanencia más de 183 días o en el núcleo de actividades e intereses económicos. En caso de que la situación de la pandemia provoque una doble residencia, el conflicto se resolverá mediante los criterios de los convenios para evitar la doble imposición. La DGT coincide con la OCDE en que es poco probable que la crisis del COVID-19 afecte a la residencia fiscal a efectos de convenio.

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