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V1620-24 3 July 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · domicilio fiscal

Tax residence is the habitual place of residence and its determination is a matter of fact

A taxpayer inquired about their tax residence after spending five days in Toledo and two in Madrid. The Directorate General for Taxes (DGT) responded that tax residence is defined by the habitual place of residence and that determining which Autonomous Community a person resides in is a matter of fact that must be proven.

The question raised

Cuestión planteada Domicilio fiscal y residencia habitual a efectos del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

El domicilio fiscal de las personas físicas es el lugar donde tengan su residencia habitual. La determinación de la residencia habitual en una Comunidad Autónoma se rige por el número de días de permanencia o, en su defecto, por el principal centro de intereses. El simple empadronamiento o el traslado del domicilio fiscal no son elementos suficientes por sí solos para acreditar la residencia o la vivienda habitual.

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