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V1603-19 27 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas inmobiliarias

Real estate income must be imputed for the co-ownership share of a non-primary residence

A married couple under a separation of assets regime inquired whether real estate income must be imputed if they live in separate properties while co-owning both. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that income must be imputed based on their share in the property that is not their primary residence.

The question raised

Se pregunta si al vivir cada cónyuge en cada una de las viviendas, no tienen que imputarse rentas inmobiliarias.

The DGT's ruling

Aunque se demuestre que la cesión de la parte indivisa entre cónyuges es gratuita y no genere rendimientos del capital, esto no evita la imputación de rentas. Cada cónyuge debe efectuar la imputación de rentas inmobiliarias establecida en el artículo 85 de la Ley del IRPF respecto a su participación en el inmueble que no constituye su vivienda habitual.

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