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V1591-24 1 July 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación de rentas inmobiliarias

Bare owners of a property are not required to impute imputed rental income in their tax returns

A taxpayer inquired whether they must declare income for the portion of a property for which they only hold bare ownership. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the imputation of income is the responsibility of the holder of the usufruct right.

The question raised

Cuestión planteada - Si la consultante debe imputar rentas por la parte de la vivienda cuya nuda propiedad le corresponde.

The DGT's ruling

Cuando existen derechos reales de disfrute, la renta imputada corresponde al titular del derecho real de usufructo. Por tanto, el nudo propietario no tiene que incluir cantidad alguna en su declaración en concepto de imputación de rentas inmobiliarias.

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