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V1577-21 26 May 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Damages in lease agreements are not subject to VAT

The Ministry of Foreign Affairs consulted whether payments made to a landlord for property repairs and loss of profits are subject to VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that, as these constitute compensation for damages rather than consideration for a service, they are not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las cantidades abonadas por la consultante en concepto de indemnización.

The DGT's ruling

Las cantidades pagadas para resarcir la pérdida de bienes o derechos, o para reparar daños y perjuicios, no constituyen contraprestación por una operación sujeta al IVA. En este caso, los importes por el coste de las obras de reposición y las rentas no percibidas por el arrendador tienen carácter indemnizatorio. Por tanto, no forman parte de la base imponible y no deben repercutir cuota de IVA.

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