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V1561-21 25 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Relocation for work may allow reinvestment exemption if necessity is proven

A taxpayer inquired whether their property could be considered a primary residence to apply the reinvestment exemption, despite not having resided there for three years, due to a job relocation. The DGT clarified that the change of residence must be a necessity rather than a mere option or convenience.

The question raised

Posibilidad de alcanzar la consideración de vivienda habitual a pesar de no permanecer en ella tres años considerando las circunstancias concurrentes, a efectos de la aplicación de la exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como el traslado laboral. La normativa requiere que el cambio sea obligatorio y no una opción voluntaria o por conveniencia del contribuyente. La valoración de si el cambio es necesario o no corresponde a los órganos de gestión e inspección tras valorar las pruebas aportadas. Si se concluye que el cambio era necesario, la vivienda se considera habitual y podría aplicarse la exención.

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