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V1550-21 24 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Gains from the donation of non-primary residence properties are subject to Personal Income Tax

A query was raised regarding whether the donation of three non-primary residence properties by parents over 65 with disabilities is exempt from tax. The DGT ruled that, as these are not primary residences and no economic consideration is involved, the capital gains are subject to tax.

The question raised

Si están exentas de tributación, las ganancias patrimoniales que se derivan de la donación, por parte de unos padres a sus hijos, de tres inmuebles que no constituyen su vivienda habitual, teniendo en cuenta que los padres tienen más de 80 años de edad, con una dependencia severa -grado II de discapacidad-.

The DGT's ruling

La donación de inmuebles genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a IRPF según el artículo 33.1 de la LIRPF. La exención para mayores de 65 años o personas con dependencia no aplica si los bienes no son la vivienda habitual. Asimismo, la exención por reinversión en renta vitalicia es improcedente porque, al ser una donación, los donantes no perciben importe alguno.

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