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V1538-23 5 June 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

The liability or exemption for VAT in the transfer of real estate with buildings depends on the nature of the transaction and the intended use of the construction

The DGT determines that VAT treatment depends on whether the buyer demolishes or rehabilitates the building and whether urbanistic charges allow the passive investor benefit.

The question raised

Whether said transfer would be subject to and exempt from Value Added Tax. Whether the reverse charge mechanism for Value Added Tax, as provided for in Article 84.One.2º.e), third indent, of Law 37/1992, would apply to the transfer.

The DGT's ruling

La entrega estará sujeta y no exenta si el adquirente demuele la edificación o realiza una rehabilitación que no cumpla los requisitos legales. Si la entrega es exenta y el sujeto pasivo renuncia a ella, se aplica la inversión del sujeto pasivo. En transmisiones de terrenos afectos al pago de cargas urbanísticas con afección registral vigente, resulta aplicable la inversión del sujeto pasivo prevista en el artículo 84.Uno.2º.e), tercer guion, de la Ley 37/1992.

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