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V1528-23 5 June 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización

VAT exemption on land transfers depends on whether urbanisation works have commenced

A foundation sought clarification regarding the VAT treatment of urbanisation levies paid by third parties and the subsequent transfer of its land. The DGT ruled that the exemption depends on the timing of the transfer and whether physical works have already begun.

The question raised

Cuestión planteada Si las derramas que expida la Junta de Compensación que van a ser pagadas parcialmente por un tercero se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y quién sería el destinatario de dichas facturas. Si la transmisión de terrenos en el momento actual se encontraría sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de terrenos está exenta de IVA si se realiza antes de iniciar materialmente las obras de transformación física. Si el transmitente ya ha satisfecho costes de urbanización o se han iniciado las obras, la entrega deja de estar exenta. En cuanto a las derramas, la factura debe emitirse al propietario del suelo, aunque el pago lo realice un tercero.

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