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V1515-24 20 June 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

A property may be deemed a primary residence without meeting the three-year requirement if relocation is a mandatory necessity

The inquirer asks whether their home, where they have resided for two years, can be considered a primary residence for work-related reasons to qualify for the reinvestment exemption. The DGT rules that the change of residence must be a necessity that does not depend on the taxpayer's will or convenience.

The question raised

Si se puede considerar, teniendo en cuenta que la venta es por motivos laborales, que dicha vivienda ha alcanzado la consideración de habitual pese a no haber residido en ella por un plazo continuado de al menos tres años.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin haber residido tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como el traslado laboral. El cambio no debe ser una opción voluntaria o por conveniencia, sino una obligación de la que sea imposible sustraerse. Si se demuestra que la circunstancia laboral exige el cambio, la vivienda se considera habitual para la exención por reinversión. La valoración de si la circunstancia es realmente necesaria corresponde a la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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