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V1515-14 9 June 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · explotación agraria prioritaria

90% Inheritance Tax reduction inapplicable if transfer does not grant priority agricultural exploitation status

A query was raised regarding whether heirs of a co-owner in a community of property exploiting agricultural estates could apply the 90% reduction for priority agricultural exploitation. The DGT ruled that this is not possible, as neither the deceased nor the heirs held the status of priority agricultural exploitation.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación por los herederos del causante de la reducción del 90% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones prevista en el artículo 9 de la ley 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias.

The DGT's ruling

La reducción del artículo 9.1 de la Ley 19/1995 requiere que la transmisión sea del titular de una explotación prioritaria a otro titular de explotación prioritaria, o a quien alcance dicha condición como consecuencia de la adquisición. En este caso, al no ser el causante ni los adquirentes titulares de una explotación prioritaria, y no ser la transmisión la que otorga dicha condición, la reducción es improcedente.

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