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V1504-24 19 June 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subarrendamiento

Renting out property may be classified as mobile capital income

A natural person acting as a real estate intermediary inquires about the classification of rental income from properties and the obligation to withhold tax from the landlord. The DGT determines that such income is mobile capital income, except where hotel services are provided.

The question raised

Solicita conocer la calificación de los rendimientos que percibe del subarrendamiento y si tiene obligación de retener en las cuantías que satisface al arrendador a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Los rendimientos del subarrendamiento se consideran del capital mobiliario, salvo que supongan la ordenación de medios de producción y recursos humanos (como en la industria hotelera), caso en el que serían actividades económicas. Respecto a la retención, al ser la consultante una persona física, solo estará obligada a retener si las rentas satisfechas al arrendador se perciben en el ejercicio de actividades económicas.

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