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V1496-21 21 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · incapacidad temporal

Social Security sickness benefits are taxed as employment income

A self-employed worker inquired whether sickness benefits received during medical leave must be included in her Personal Income Tax (IRPF) return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that these benefits are classified as employment income.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la referida prestación.

The DGT's ruling

Las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad temporal se califican como rendimientos del trabajo según el artículo 17.2.a)1ª de la Ley 35/2006. El rendimiento comprende la totalidad de la prestación, incluyendo el importe de las cotizaciones al RETA entregado por la Seguridad Social. Dichas cotizaciones serán un gasto deducible para determinar el rendimiento neto de la actividad económica si se utiliza el método de estimación directa.

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