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V1484-19 20 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Lack of space due to childbirth does not justify treating a property as a primary residence before three years

A taxpayer inquired whether their property could be classified as a primary residence to qualify for the reinvestment exemption, despite not meeting the three-year ownership requirement, due to insufficient space following the birth of a third child. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that a lack of space is not a circumstance that necessitates a change of residence.

The question raised

Posibilidad que la vivienda transmitida hubiera alcanzado la consideración de habitual ante las circunstancias que concurren: que venía constituyendo su residencia habitual desde hace más de seis años, y la insuficiencia de espacio para albergar a una familia de cinco miembros. Permitiendo, en caso afirmativo, acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años de titularidad, debe concurrir una circunstancia que exija necesariamente el cambio de domicilio. La insuficiencia de espacio para alojar a nuevos miembros de la familia no está incluida en la normativa ni puede considerarse una circunstancia análoga. El cambio de residencia por falta de espacio se considera una decisión voluntaria del contribuyente y no una necesidad que excepcione el plazo de permanencia.

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