Back to index
V1466-19 19 June 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Non-established entrepreneurs must choose between Form 360 or Form 303 depending on operations conducted in each period

A German company inquired whether it could use Form 303 or must use Form 360 to request a VAT refund when it only carries out transactions subject to the reverse charge mechanism. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that both procedures are incompatible for the same tax period.

The question raised

Cuestión planteada Si, existiendo períodos impositivos incluso ejercicios en los que únicamente efectúa entregas a las que se aplique la inversión del sujeto pasivo según el artículo 84.Uno.2º de la Ley 37/1992, puede seguir presentando el modelo 303 o bien debe presentar el modelo 360 para solicitar la devolución como no establecida.

The DGT's ruling

Para solicitar la devolución mediante el artículo 119 (modelo 360), el sujeto pasivo no establecido debe haber realizado únicamente las operaciones permitidas por dicho precepto. Si en un trimestre se cumplen los requisitos del artículo 119, se debe usar el modelo 360, siendo incompatible con el modelo 303. Si en un trimestre posterior se realizan operaciones que excluyen el régimen del artículo 119, se deberá utilizar el modelo 303 bajo el procedimiento del artículo 115. No es posible combinar ambos procedimientos dentro de un mismo período impositivo.

Email
Contact