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V1458-19 18 June 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Subsidies to cover public transport service deficits are not included in the VAT taxable amount

A joint venture holding a public transport concession has enquired whether subsidies received to cover operating deficits should be included in the VAT taxable amount. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that, as there is no distortion of competition, these contributions are not considered price-linked subsidies.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la subvención recibida por la consultante.

The DGT's ruling

Las aportaciones de las Administraciones Públicas para financiar la gestión de servicios públicos donde no existe distorsión significativa de la competencia no se consideran subvenciones vinculadas al precio. En el caso de servicios de transporte donde ningún operador podría prestarlo sin la subvención, no hay competencia real ni potencial. Por tanto, dichas cantidades no forman parte de la contraprestación sujeta al IVA. Si la entidad realiza exclusivamente operaciones sujetas, podrá deducir la totalidad del impuesto soportado en sus adquisiciones.

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