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V1439-15 8 May 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Real estate leasing activity may constitute a line of business for partial demergers

A company inquired whether segregating its real estate rental activity qualified as a line of business to apply the special demerger regime. The DGT ruled that if the segregated assets constitute an autonomous economic unit with its own resources, it may be considered a line of business without needing to meet the requirements of Article 5 of the Corporate Income Tax Act.

The question raised

Si la actividad de alquileres y explotación de bienes inmuebles descrita es una rama de actividad a los efectos de aplicar el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para que una escisión parcial se acoja al régimen especial, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. El concepto de rama de actividad no exige necesariamente que se cumplan los requisitos de actividad económica del artículo 5 de la LIS, sino que exista una organización empresarial diferenciada. La existencia de dicha gestión y organización autónoma es una cuestión de hecho que debe acreditarse. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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