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V1429-23 25 May 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Mutual insurance benefits taxed as employment income to the extent they exceed non-reduced contributions

A lawyer requested clarification on the taxation of retirement benefits from the Lawyers' Mutual Insurance Scheme. The DGT ruled that these benefits are taxed as employment income to the extent that they exceed contributions that were not deductible or subject to reduction.

The question raised

Cuestión planteada 1. Tributación de la prestación derivada de las aportaciones a la Mutualidad.

The DGT's ruling

Las prestaciones de mutualidades de previsión social se integran en la base imponible general como rendimientos del trabajo por la cuantía que exceda de las aportaciones que no pudieron ser objeto de reducción o minoración. Si las aportaciones se realizaron antes de 1999 y no se pueden acreditar, se integrará el 75% de la prestación. No es aplicable la reducción de 2.000 euros de actividades económicas porque la prestación no es rendimiento de dicha actividad.

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