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V1420-23 25 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption on sale of primary residence does not apply if one spouse is under 65 at the time of transfer

A married couple inquired whether they could apply for the Personal Income Tax (IRPF) exemption when selling their primary residence upon reaching age 65. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that for the exemption to apply, both spouses must have reached said age by the date of the transfer.

The question raised

Si resulta de aplicación la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF, deben cumplirse dos requisitos: haber cumplido 65 años en la fecha de transmisión y que la vivienda haya sido habitual hasta cualquier día de los dos años anteriores. Si uno de los integrantes del matrimonio no ha alcanzado los 65 años en la fecha de la venta, no le resultará aplicable la exención a la ganancia patrimonial generada.

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