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V1403-17 5 June 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · prestación por desempleo

Subsidies for social security contributions in lump-sum unemployment benefits are exempt from Personal Income Tax (IRPF)

A query was raised regarding whether subsidies covering 100% of the worker's social security contribution, received alongside a lump-sum unemployment benefit, are exempt from tax. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the exemption under Article 7(n) of the Personal Income Tax Law (LIRPF) applies to these amounts.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención contenida en la letra n) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a las referidas subvenciones.

The DGT's ruling

Las prestaciones por desempleo percibidas en modalidad de pago único están exentas del impuesto siempre que se destinen a las finalidades previstas en el Real Decreto 1044/1985. Esta exención incluye las subvenciones que consisten en el abono de la aportación del trabajador en las cotizaciones a la Seguridad Social. En el caso de trabajadores autónomos, la exención está condicionada al mantenimiento de la actividad durante un plazo de cinco años.

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