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V1400-18 28 May 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Corrective invoices must be issued if a professional partner's final remuneration differs from the provisional amount

A partner in a professional law firm asks whether she must adjust her invoicing if the final remuneration set by the articles of association differs from the amount invoiced during the financial year. The DGT rules that, as professional activities are subject to VAT, any modification to the taxable base requires the adjustment of tax amounts through corrective invoices.

The question raised

Cuestión planteada Si, en caso de que el importe de la facturación realizada por la consultante a la sociedad a lo largo del ejercicio sea superior a la retribución finalmente fijada conforme a la aplicación de los estatutos, la consultante debe ajustar la facturación expedida a lo largo del ejercicio y expedir facturas rectificativas.

The DGT's ruling

Si la contraprestación se fija provisionalmente y luego se altera el precio conforme al artículo 80 de la Ley del IVA, la base imponible debe modificarse. El sujeto pasivo debe rectificar las cuotas repercutidas mediante la expedición de una factura rectificativa tan pronto como tenga constancia de la modificación. Esta rectificación debe realizarse dentro de los cuatro años siguientes al devengo o a la producción de las circunstancias que alteran la base imponible.

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