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V1399-16 5 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Special demerger regime cannot be applied if the entity has only one line of business

A German company with a branch in Spain engaged in real estate projects has requested clarification on whether its partial demerger can qualify for the special tax regime. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the entity carries out only a single real estate development activity and lacks distinct lines of business.

The question raised

Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de escisión de la LIS, la operación debe cumplir los requisitos del artículo 76.2 y el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma (rama de actividad). El concepto de rama de actividad exige una organización empresarial diferenciada para cada conjunto patrimonial. Al desarrollar la consultante una única actividad de promoción inmobiliaria sin organización y gestión diferenciada para cada proyecto, no se cumple el requisito de mantener al menos una rama de actividad en la entidad transmitente.

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