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V1394-24 12 June 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Three-year residency required to maintain reinvestment exemption, unless circumstances necessitate a change of address

The taxpayer asks whether they can sell their new primary residence before completing three years of residency due to a relative's serious illness without losing the reinvestment exemption. The DGT clarifies that the regulation requires three years of continuous residence, unless specific circumstances arise that make a change of address unavoidable.

The question raised

Cuestión planteada Requisitos para consolidar la exención por reinversión en vivienda habitual ya aplicada así como forma de regularizar si incumple estos.

The DGT's ruling

Para mantener la exención, la nueva vivienda debe ser habitual, lo que requiere una residencia continuada de al menos tres años. Se puede excepcionar este plazo si concurren circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, lo cual debe probarse ante la Administración. Si el cambio no se considera necesario, se deberá regularizar la situación mediante una declaración complementaria con intereses de demora por la parte de la ganancia no exenta.

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