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V1387-20 13 May 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas en especie

Benefit-in-kind must be imputed for vehicle use even if not effectively used

An employee inquired whether they must pay tax on the provision of a company vehicle during the state of alarm if the vehicle is immobilised. The DGT ruled that benefit-in-kind exists as long as the employee has the power to use the vehicle for private purposes.

The question raised

Cuestión planteada Si debe reflejar un rendimiento de trabajo en especie por la cesión del uso del vehículo por la empresa durante el tiempo de confinamiento correspondiente al estado de alarma derivado del COVID-19, al considerar el consultante que el vehículo está inmovilizado.

The DGT's ruling

La imputación de la retribución en especie deriva de la obtención del derecho de uso del vehículo. Esta retribución existe en la medida en que el trabajador tenga la facultad de disponer del vehículo para usos particulares, independientemente de que exista o no una utilización efectiva para dichos fines. El estado de alarma no implica la inmovilización del vehículo, sino la limitación de los desplazamientos permitidos.

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