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V1381-23 23 May 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Waste disposal tax must be included in the VAT taxable amount for landfill services

A consortium has requested a ruling on whether the waste disposal tax, paid by a commercial company as a substitute taxpayer, should be included in the VAT taxable amount for invoiced landfill services. The DGT has ruled that it must be included, as there is a direct link between the tax and the service provided.

The question raised

Cuestión planteada Si el importe de dicho impuesto debería formar parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios que le factura dicha entidad al consultante.

The DGT's ruling

El importe del impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, incineración y coincineración debe formar parte de la base imponible del IVA de los servicios de vertedero. Esto se debe a que la entidad mercantil actúa como sujeto pasivo del impuesto en nombre propio (como sustituto) y no por cuenta del cliente. Existe un vínculo directo entre el hecho imponible del impuesto y el servicio de vertedero prestado, lo que exige su integración en la contraprestación.

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