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V1375-16 4 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of tourist apartments without an organisational structure is subject to VAT

The applicant inquired whether the transfer of three tourist apartments, to be continued by a third party, is exempt from VAT as an economic unit. The DGT ruled that, as no organisational structure of material and human resources is being transferred, it constitutes a mere transfer of assets subject to the tax.

The question raised

Sujeción al Impuesto en la transmisión de los apartamentos a un tercero que continuaría la explotación.

The DGT's ruling

Para que la transmisión de elementos sea una operación no sujeta al IVA, el conjunto debe constituir una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En el caso de inmuebles, la no sujeción requiere que se transmitan conjuntamente con una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos. Si solo se transmiten los bienes sin dicha estructura, la operación es una mera cesión de bienes sujeta al impuesto, tributando cada elemento por separado.

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