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V1353-15 29 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · retenciones

Corporation Tax withholdings may be deducted even if the payer has not applied them or has applied them for a lower amount

A company sought clarification on the consequences of its sublessee failing to apply or pay Corporation Tax withholdings. The DGT ruled that the recipient is entitled to deduct the required withholding if the failure to apply it is attributable to the payer.

The question raised

Cuestión planteada Consecuencias para la sociedad consultante en el supuesto de que la subarrendataria no haya practicado o ingresado las retenciones a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

El perceptor de rentas debe computar la contraprestación por su importe íntegro devengado. Si las retenciones no se practican o son inferiores a las debidas por causa imputable al pagador, el perceptor podrá deducir de su cuota la cantidad que debió ser retenida. El derecho a la deducción nace en el momento en que las rentas se devengan.

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