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V1348-23 22 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Expenses from previous years may be deducted in the current period if taxation is not reduced and the right has not expired

A taxpayer under the direct estimation regime asks whether expenses from previous years, omitted by error, can be deducted in 2022. The DGT rules that this is possible provided it does not result in lower taxation than would have otherwise applied and the Administration's right to claim has not expired.

The question raised

Cuestión planteada Si tendría que tener en cuenta para la imputación de los gastos al ejercicio 2022, la circunstancia de que de dicha imputación no se derive una tributación inferior a la que correspondería de haber imputado dichos gastos al ejercicio en que se produjo su devengo, en aplicación de lo establecido en el artículo 11.3.1º de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Los rendimientos de actividades económicas se imputan según las reglas del Impuesto sobre Sociedades. Un gasto imputado contablemente en un periodo posterior a su devengo podrá deducirse fiscalmente en ese periodo posterior, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiera correspondido por su devengo. Para valorar este límite, debe tenerse en cuenta el plazo de prescripción de cuatro años de la Ley General Tributaria.

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